La Legge di bilancio 2023, approvata al fotofinish prima della fine del 2022, porta con sé l’attesa proroga per il 2023 del credito d’imposta per gli investimenti del Mezzogiorno, introdotto dalla legge n. 208/2015.
Il credito d’imposta Mezzogiorno rappresenta un’ottima opportunità di copertura degli investimenti realizzati da imprese del Sud Italia, sia per l’alta percentuale di credito (al 45% per le piccole imprese), sia per la cumulabilità con il credito d’imposta sui beni strumentali 4.0.
Approfittiamo della proroga per riepilogare le caratteristiche principali del credito d’imposta.
Imprese beneficiarie
Le imprese beneficiarie possono avere qualsiasi natura giuridica e dimensione, a prescindere dal settore economico e del regime contabile adottato, purché producano reddito d’impresa e con eccezione delle imprese operanti nei seguenti settori:
- industria siderurgica
- industria carbonifera
- costruzione navale
- fibre sintetiche
- trasporti e relative infrastrutture
- produzione e distribuzione di energia e delle infrastrutture energetiche
- settore creditizio, finanziario e assicurativo
Sono inoltre escluse le imprese c.d. in difficoltà secondo gli orientamenti comunitari.
Investimenti agevolabili
Gli investimenti agevolabili devono riguardare esclusivamente:
- impianti
- macchinari
- attrezzature
destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite (Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna, Molise e Abruzzo). In determinati casi è agevolabile anche il c.d. software applicativo.
Inoltre l’investimento deve riguardare necessariamente e alternativamente:
- la creazione di un nuovo stabilimento
- l’ampliamento della capacità produttiva di uno stabilimento esistente
- la diversificazione della produzione di uno stabilimento per ottenere prodotti mai fabbricati precedentemente
- un cambiamento fondamentale del processo produttivo.
Sono esclusi dall’agevolazione:
- gli investimenti di mera sostituzione
- gli investimenti in beni merce
- gli acquisti di materiali di consumo
- gli investimenti in beni usati.
Misura del contributo
Il contributo viene erogato sotto forma di credito d’imposta, calcolato in percentuale sull’imponibile al netto Iva.
La misura del credito è pari:
- al 45% per le piccole imprese
- al 35% per le medie imprese
- al 25% per le grandi imprese
Il credito è inoltre cumulabile con aiuti “de minimis” e altri aiuti di Stato aventi ad oggetto i medesimi costi ammessi al beneficio. In particolare il credito risulta cumulabile con la misura a favore degli investimenti in beni strumentali 4.0 che può portare la misura del credito d’imposta fino al 65% del costo del bene dal 2023.
Modalità di fruizione
Il credito d’imposta può essere fruito solo in compensazione, previa presentazione di una domanda all’Agenzia delle Entrate e la relativa accettazione.
