La Legge di Bilancio ha esteso al 2025 il credito d’imposta previsto per le imprese operanti nel territorio della ZES Unica. Rivediamo il contenuto dell’agevolazione.

Soggetti beneficiari

Il credito d’imposta spetta a tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica e dal regime contabile adottato, purché già operative o che si insedino nella ZES Unica, cioè in una delle seguenti regioni:

• Basilicata;
• Calabria;
• Campania;
• Molise;
• Puglia;
• Sardegna;

Gli unici settori esclusi dall’agevolazione sono:

• Industria siderurgica;
• Industria carbonifera e della lignite;
• Trasporti, esclusi i settori del magazzinaggio e del supporto ai trasporti, e delle relative infrastrutture;
• Produzione, stoccaggio, trasmissione e distribuzione di energia e infrastrutture energetiche;
• Banda larga;
• Creditizio, finanziario e assicurativo.

L’agevolazione non si applica altresì alle imprese che si trovano in stato di liquidazione o di scioglimento e alle imprese in difficoltà.

Investimenti ammissibili

Gli investimenti agevolabili devono fare parte di un investimento iniziale, cioè, riguardare:

• la creazione di un nuovo stabilimento;
• l'ampliamento della capacità di uno stabilimento esistente;
• la diversificazione della produzione di uno stabilimento per ottenere prodotti mai fabbricati precedentemente;
• il cambiamento fondamentale del processo produttivo complessivo di uno stabilimento esistente.

I beni agevolabili, che possono essere acquistati anche mediante contratti di locazione finanziaria, sono i seguenti:

• macchinari, impianti e attrezzature nuovi;
• terreni;
• immobili strumentali (per i quali vengono finanziate anche la realizzazione e l’ampliamento).

Una delle particolarità di questo credito d’imposta, rispetto al precedente Credito d’imposta per il Mezzogiorno, riguarda la possibilità di acquisto di immobili già esistenti e/o utilizzati, cosa che non era possibile in vigenza della precedente normativa. Il valore di terreni e fabbricati ammessi all’agevolazione non può però superare il 50% dell’intero investimento.

I progetti di investimento dovranno avere un importo minimo di 200.000 euro e massimo di 100 milioni di euro.

Misura del credito d’imposta

La misura del credito d’imposta varia a seconda dell’importo del progetto di investimento e della regione in cui lo stesso viene realizzato:

• Sicilia – Calabria – Campania – Puglia – Sardegna (area transizione giusta):
  • piccole imprese, per progetti fino a 50 milioni di euro: 60%
  • medie imprese, per progetti fino a 50 milioni di euro: 50%
  • piccole e medie imprese, per progetti oltre 50 milioni di euro: 40%
  • grandi imprese: 40%
• Basilicata – Molise - Sardegna:
  • piccole imprese, per progetti fino a 50 milioni di euro: 50%
  • medie imprese, per progetti fino a 50 milioni di euro: 40%
  • piccole e medie imprese, per progetti oltre 50 milioni di euro: 30%
  • grandi imprese: 30%
• Puglia (area transizione giusta):
  • piccole imprese, per progetti fino a 50 milioni di euro: 70%
  • medie imprese, per progetti fino a 50 milioni di euro: 60%
  • piccole e medie imprese, per progetti oltre 50 milioni di euro: 50%
  • grandi imprese: 50%
• Abruzzo (zone assistite):
  • piccole imprese, per progetti fino a 50 milioni di euro: 35%
  • medie imprese, per progetti fino a 50 milioni di euro: 25%
  • piccole e medie imprese, per progetti oltre 50 milioni di euro: 15%
  • grandi imprese: 15%

Va però chiarito sin da subito che detta percentuale è solo virtuale, in quanto la percentuale effettiva potrà essere inferiore se le domande presentate eccederanno il budget disponibile.

Procedura di accesso

Dal 31 marzo al maggio andrà presentata una comunicazione per prenotare il credito d’imposta, con l’indicazione delle spese ammissibili sostenute dal 16.11.2024 e quelle che si prevedono di sostenere fino al 15.11.2025.

Successivamente, a partire dal 18.11.205 e fino al 2.12.2025 andrà presentata una comunicazione integrativa attestante l’avvenuta realizzazione entro il termine del 15.11.2025 degli investimenti indicati nella comunicazione precedentemente presentata.

In funzione delle domande presentate e delle risorse disponibili, verrà successivamente comunicata la percentuale effettivamente spettante.

Il credito d’imposta potrà essere utilizzato in compensazione in F24 successivamente alla realizzazione dell’investimento e solo che dopo che verrà comunicata la percentuale spettante per ciascun investimento.

Il credito d’imposta è cumulabile con aiuti de minimis e con altri aiuti di Stato che abbiano oggetto i medesimi costi ammessi al beneficio, a condizione che tale cumulo non porti al superamento dell’intensità o dell’importo di aiuto più elevati consentiti dalle discipline europee di riferimento.